稅制改革期待新的破局
2015-7-14 來源：深圳特區(qū)報
據(jù)新華社報道，我國的稅制改革小步快走持續(xù)推進。上半年先后完成小微企業(yè)減稅、部分日用品關稅下調、煙草消費稅調整以及資源稅擴圍等項改革；下半年，醞釀多時的營改增面臨最后收官，同時廣被關注的環(huán)保稅征收、消費稅改革以及稅收征管改革也將繼續(xù)向前推進。我國稅制改革正在向“深水區(qū)”行進。
稅制改革是對國家財政資金宏觀籌集能力的調整，也涉及社會不同利益主體的利益調整。稅收同時具有動員財政收入職能與社會財富、居民收入分配和再分配的調節(jié)職能，若干稅種開征與調整涉及廣泛的民生領域，因而備受關注。同時，我國經濟社會發(fā)展到新的歷史時期，一些社會熱點問題的解決也需要稅制改革的協(xié)調配合才能成功。
筆者觀察，在當前期段，稅制改革的焦點凝聚在以下這幾個方面：
一個是流轉稅陣營的“營改增”。我國的營業(yè)稅根據(jù)營業(yè)額進行征稅，而增值稅屬于對營業(yè)產生的增值部分進行征稅，課稅對象由總額變更為增值額，正可以體現(xiàn)出有增值才須納稅、無增值無需納稅的公平原則。目前我國在金融保險、交通運輸、建筑、郵電通信等眾多行業(yè)實行營業(yè)稅征繳，“營改增”因涉及面廣與稅額變動較大，而成為改革的一場重頭戲。
再一個是房產稅改革。房產稅的征收涉及到我國每一個居民家庭，由于我國土地產權制度設計、房地產市場所具有的獨有特征，以及全社會對居民住房的屬性認識（比如房屋屬于可具有投資功能的一般性可交易商品，還是需要限制交易的具有安居保障功能的特殊資源等）一時難以有統(tǒng)一定論，因而對房產稅究竟如何征收一時也難以定論。目前來看，這一稅種的全面正式推出看來仍需要慎重論證與綜合規(guī)劃，而難以一蹴而就。
還有個人所得稅制改革以及環(huán)境保護稅的征收。個人所得稅改革當前焦點集中在起征點提高以及以家庭為單位進行綜合征收兩個方面，尤其是后者應當是今后個稅改革的階段性目標。環(huán)境污染最能集中體現(xiàn)福利經濟學“公地悲劇”原理，環(huán)保稅可以成為糾正這種收益與成本不一致性的政策工具。同時，環(huán)保稅還應帶有一定的懲罰矯正性質，體現(xiàn)出對破壞環(huán)境行為施加重典的治理精神。
從上述熱點來看，我國稅制改革的現(xiàn)階段目標在于優(yōu)化稅源、矯正收入分配、維護社會公平、抑制私人產品與公共產品提供中的“負外部性”、促進經濟社會健康和諧發(fā)展等等方面。這些熱點集中體現(xiàn)在稅收收入改革方面。而一直以來，社會關注焦點還體現(xiàn)在稅收支出方面，主要集中在稅收（財政）支出的科學、合理、效率與效果以及公開透明等層面。這涉及到財稅體制與經濟社會改革更深層級的內容，體現(xiàn)出政府自律（內部的自我監(jiān)督）與他律（外部監(jiān)督）的一系列制度優(yōu)化進程。目前而言，在稅收收入改革層面，我國稅制改革正在向“深水區(qū)”行進，而無論是稅收收入還是支出方面的改革，市場都期待著著持續(xù)的新的破局，期待改革朝著公平、公正、效率與效益目標持續(xù)前行。(傅子恒 作者為萬聯(lián)證券研究所負責人，經濟學博士，高級經濟師)
【來源:廣東省省情調查研究中心osp-tech.com】
